房產(chǎn)稅新動向:立法先行分步推進 按評估值征收
發(fā)布時間:2017/11/7 17:19:36 瀏覽次數(shù):4393 來源: 21世紀經(jīng)濟報道 cjjt-fdc
近日,由人民出版社出版的《黨的十九大報告輔導(dǎo)讀本》中,財政部部長肖捷在《加快建立現(xiàn)代財政制度》一文中,對與公眾利益密切相關(guān)的房地產(chǎn)稅、個稅改革前景作出了描述。
肖捷指出,按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進”的原則,推進房地產(chǎn)稅立法和實施。對工商業(yè)房地產(chǎn)和個人住房按照評估值征收房地產(chǎn)稅,適當降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費負擔,逐步建立完善的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度。
多位稅務(wù)專家表示,“立法先行”意味著房地產(chǎn)稅法將充分征求各方意見、廣泛討論,由全國人大審議通過;“充分授權(quán)”表明在全國統(tǒng)一立法前提下,將尊重地方實際情況,給予地方較大自主權(quán);“分步推進”表明從操作層面來看,制度設(shè)計上可能難以一步到位,需要分步實現(xiàn)。
個稅方面,則要“建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),完善稅前扣除,規(guī)范和強化稅基,加強稅收征管,充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)功能”。
一、分步推進房地產(chǎn)稅
房地產(chǎn)稅法本已列入十二屆全國人大五年立法規(guī)劃,但今年3月全國“兩會”期間,十二屆全國人大五次會議大會發(fā)言人明確表示,2017年沒有把房地產(chǎn)稅法提請人大常委會審議的安排。
隨著中央對“房子是用來住的,不是用來炒的”定位,以及各地陸續(xù)出臺的房地產(chǎn)調(diào)控政策,房地產(chǎn)稅作為房地產(chǎn)市場長效機制的一環(huán),始終未遠離公眾視野。
國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院原副院長劉桓表示,大家關(guān)心的針對個人住房開征房地產(chǎn)稅,其實早在2004年就在探討,那時候叫“物業(yè)稅”,但實際操作起來難度比較大。
對于房地產(chǎn)稅改革,不少稅務(wù)學(xué)者表示方向既定:一方面,需要將房地產(chǎn)稅擴圍到個人住宅,因為現(xiàn)有房產(chǎn)稅主要針對營業(yè)用房(包括廠房、公寓、店鋪等,個人住房免納房產(chǎn)稅);另一方面,針對營業(yè)用房開征房產(chǎn)稅,現(xiàn)在計稅方式是針對房產(chǎn)原值,與市場價值相差較大,需改為評估值開征。
據(jù)了解,對工商業(yè)房地產(chǎn)開征房地產(chǎn)稅有“兩湖經(jīng)驗”,在湖北鄂州、湖南湘潭兩地曾開展業(yè)內(nèi)稱為“兩稅合并”試點,即將現(xiàn)行房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并,按房產(chǎn)評估值開征房地產(chǎn)稅。
劉桓表示,現(xiàn)在房地產(chǎn)稅開征的條件有所改善,但房地產(chǎn)稅具體方案的出臺,還有很多問題需要廣泛征求意見,比如不同類型的住房(包括房改房、福利分房、商品房等)是否要適用同樣的標準,如何得出房屋評估值等,要有科學(xué)的方案出臺,立法過程尤為重要,需要反復(fù)討論,保證公平。
至于“充分授權(quán)”,劉桓表示:“各地房地產(chǎn)市場差異很大,有些地方房子很緊俏,有些地方房子庫存較大,需要給地方充分授權(quán),因地制宜地開展房地產(chǎn)稅?!?/span>
上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示:“房地產(chǎn)稅由國家統(tǒng)一立法,但房地產(chǎn)稅是地方稅,具體執(zhí)行和實施交由地方政府??紤]到稅制本身的復(fù)雜性,制度設(shè)計上不可能一步到位,出于可行性角度考慮,由地方分步推進。分步推進角度比較多,比如是否分步在城市和農(nóng)村實施,是否區(qū)分商品房、福利分房、共有產(chǎn)權(quán)房,是否分步在增量和存量房中實施等?!?/span>
交由地方分步實施,在我國早有實踐。2011年1月28日起,上海、重慶兩地啟動房產(chǎn)稅改革試點,兩地方案就存在較大差異。
二、增強個稅調(diào)節(jié)功能
每年全國“兩會”期間,個稅改革問題都會被熱烈討論,如對于現(xiàn)行個稅3500元免征額是否有必要提高,教育、養(yǎng)老、醫(yī)療、住房等費用是否能在稅前扣除,是否能以家庭綜合報稅,工薪收入中最高邊際稅率45%是否合理等。
對于個稅改革,肖捷表示,建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),完善稅前扣除,規(guī)范和強化稅基,加強稅收征管,充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)功能。實行代扣代繳和自行申報相結(jié)合的征管制度,加快完善個人所得稅征管配套措施,建立健全個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。
劉桓表示,我國社會“不均衡”現(xiàn)象比較嚴重,基尼系數(shù)比較高,貧富差距在加大,部分可通過稅改進行調(diào)節(jié)。
個稅改革中,“綜合與分類相結(jié)合”、完善稅前扣除等內(nèi)容,沿襲了十八屆三中全會改革部署。
我國個稅現(xiàn)在按工資薪金、個體工商戶所得、勞務(wù)報酬所得等不同類別分類征稅,適用不同扣除標準,適用不同稅率標準,改為“綜合與分類相結(jié)合”方案,大致將經(jīng)常性所得和偶然性所得區(qū)分開來,對經(jīng)常性所得合并綜合征稅。
在今年3月份全國“兩會”期間,肖捷在記者會上曾表示,個稅改革基本考慮將部分收入項目,比如工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬等,實行按年匯總納稅。將考慮增加部分專項扣除項目,比如與家庭生計相關(guān),像“兩孩”家庭教育等支出,進一步減輕納稅人的負擔。
這些改革推進,有賴信息系統(tǒng)的建立。“從國際經(jīng)驗來看,實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度,增加稅前扣除的一些專項項目,需要相對成熟的社會配套條件。比如作為稅收征管部門來說,需要掌握與納稅人收入相關(guān)的涉稅信息,以保證新的個人所得稅制度改革能夠順利實施?!毙そ菰诮衲?月份記者會上表示。
除了減輕個稅負擔,有稅務(wù)專家表示,“規(guī)范和強化稅基,加強稅收征管”等內(nèi)容需要特別關(guān)注。
“以前對這些方面強調(diào)得少。我國個稅收入增速雖然快,但收入占比較低。我國個稅名義稅負國際比較來看并不輕,但是部分征收不上來,像部分高收入群體將個人消費放在公司消費中,這涉嫌偷逃漏稅,需要加強征管。未來不僅要優(yōu)化稅制,還要把該收的稅收上來”,該稅務(wù)專家表示。
胡怡建表示,要加強個人所得稅調(diào)節(jié)功能,個稅稅制本身要優(yōu)化,明確應(yīng)稅收入范圍,該減的減,該征的征,還要通過個人和財產(chǎn)信息系統(tǒng),加強稅收征管能力,不讓收入流失。